２５．股东权益总额 １６８４ １６２０
２６．负债与股东权益总额 ￥２５４５ ￥２４００
购 收款
买 ┌───────现金─────────────┐
│ │└─────┐ │
│ │ │ │
│ ┌───┼───┐ │ │
│ │ 经营费用 │ │ │
│ │ │ │ 现 │
存货 │ 工资租金 │ 金 应收帐款
│ │ │ │ 销 │
│ │ 水，电杂费 │ 售 │
│ └───┼───┘ │ │
│ 利 润 │ │
│ │ │ │
│ │ ┌────┘ │
└───── 销 售 ───────────┘
赊销
资金循环图
如上图所示，存货的销售导致了现金和应收帐款项目的增加。当应收帐款实际收到时，现金又会再次增加。随后，这笔现金又被用于购买新存货，支付营业费用，如工资、租金、保险费、水电杂费等。企业维持日常生产，不仅必须拥有适当的营运资金，而且要保证资金循环的顺利进行。在其他条件不变的情况下，如果应收帐款收回太慢，企业会因财力不足而不能按时购买存货或支付费用；若存货销售过慢，资金会大量积压，企业也会因现金短缺而陷入困境。固定资产包括公司的财产、厂房、机器设备、仓库、运输工具等。它们是企业用来生产商品与劳务的资本商品，使用期限通常在一年以上。长期投资指企业为了使资产多样化，为了扩大企业的规模或兼并其他企业而进行的，期限超过一年的投资。无形资产指像商标、专利和商业信誉（Good
Will）这些没有实际形体， 但对公司确有价值的资产。
2．负债。负债的两个主要成分是流动负债与长期债务。流动负债是指一年以内到期的债务，主要包括应付帐款、应付票据、应付费用和应付税款。应付帐款表示公司由于赊购而欠其他公司的款项。应付票据表示公司欠银行或其他贷款者的债务。它通常由公司的短期或季节性资金短缺而引起的。应
付费用包括员工的工资和薪水、到期的利息和其他类似的费用，它表示公司在编制资产负债表时所应付费用的情况。应付税款表示公司应缴纳税款的金额，它与公司的所得税法有密切的联系。长期债务指一年以上到期的债务，它包括应付债务、抵押借款等项目。一般而言，公司通常借入短期资金来融通长短期资产，如存货和应收帐款等。当存货售出或应收帐款收回时，短期负债就被偿清。长期债务通常用来融通长期或固定资产，如厂房、设备等。短期负债权利率通常比长期的要低，原因之一是短期贷款所涉及的风险较小。因此，当长期利率水平相对较高，并预计不久将会下降时，企业可能会先借入短期资金周转，等利率下降后再借入所需的长期资产，以便降低筹资的费用。
3．股东权益。它表示除去所有债务后公司的净值，它反映了全体股东所拥有的资产净值的情况。 股东权益分缴入资本（Contributed
Capital ）和留存收益（Retained Earnings）两部分。缴入资本包括以面值计算的股本项目（Capital In
Excess Of Par）。留存收益
表示公司利润中没有作为股息支付而重新投资于公司的那部分收益，它反映了股东对公司资源权益的增加。留存收益通常并非以现金的形式存在；虽然留存存收益可能包括部分现金，但其大部分都被投资于存货、厂房、机器设备之中，或用于偿还债务。留存收益增加了公司的收益资产，但其本身却不能再作为股息来分配。
第37帖 第三节 财务状况变动表
财务状况变动表亦称资金来源和运用表，简称资金表（The Funds
Statement）。它是反映两张资产负债表编制日之间公司财务状况变动情况的表格。财务状况变动表是公司每年向其股东或证券管理委员会呈交的三种主要财务报表之一。为了向股东报告公司的财务状况，公司往往编制两个连续会计年度的资产负债表。以说明平衡表上所有资产、负债和股东权益项目的变动情况。
财务状况变动表反映了公司资源（或资金）的所有流入和流出活动。它不仅包括由公司内部的经营活动，而且还包括公司外部的融资与投资活动所引起的公司资源的出入情况。其目的是报告在本会计年度里所有流进公司的资金来源以及这些资金被运用的具体情况。如下图所示：
年度 1995 1996
1。本年利润 101653550。5 140797692。97
固定资产折旧 26199241。89 26157147。42
无形、递延及其他资产摊销 5551081。45 6425494。88
固定资产盘亏（减盘盈） 0 0
清理固定资产损失 1243945。39 …156118。1
小 计 149304254。38 182318288。26
（1）固定资产清理收入 71000 1031019。62
（2）增加长期负债 415717。51 22595354。4
（3）收回长期投资 … 0
（4）对外投资转出固定资产 … 12939266。54
（5）对外投资转出无形资产 0 0
（6）股本增加净额 111220789。72 86623517。73
小 计 114232106。26 129239878。79
流动资金来源合计 263536360。64 311558167。05
（1）应交所得税 0 0
（2）提取盈余公积金 46971558。43 14687052。06
（3）提取公益金 20249231。29 7343526。03
（4）已分配股利 159280000 29843352。24
小 计 226500789。72 51873930。33
（1）固定资产在建工程增加 68144091。4 111068108。03
（2）增加无形、递延资产 2000000 5217064。19
（3）偿还长期负债 2000044。96 …
（4）增加长期投资 16550254。25 40095749。17
小 计 88694390。61 158297249。54
流动资金运用合计 329851615。48 219265250。96
流动资金增加净额 …66315254。84 92292916。09
1。货币基金 44189426。35 18537971。7
2。短期投资 …1046193。39 …4913994。44
3。应收票据 … 0
4。应收帐款净额 79484157。69 63299268。6
5。预付货款 591143。58 11352399。01
6。其他应收款 5245639。91 116785931。11
7。内部应收款 7572763。73 0
8。待摊费用 771914。39 194367。83
9。存货净额 17191284。57 …13748929。55
10。待处理流动资产损失 133325。14 932081。02
流动资产增加净额 154133461。97 192439095。28
1。短期借款 63204000 58363200
2。应付票据 0 0
3。应付帐款 11793077。31 …5054010。83
4。预收货款 12363357。62 104858669。3
5。应付福利费 650。61 427711。84
6。未付股利 84796677。05 …65995911。66
7。未交税金 12911163。28 2133967。81
8。其他未交款 108640。77 …253282。38
9。其他未付款 8086730。15 16082374。92
10。内部未付款 28147715 0
11。预提费用 …963294。98 3849777。53
12。待扣税金 … 0
流动负债增加净额 220448716。81 100146179。19
流动资金增加净额 …66315254。84 92292916。09
财务状况变动表的主要作用是：
1．向企业的股东、管理部门、投资者或货款者，以及其他的报表使用者提供报告期内公司财务状况变动的全貌。财务状况变动表说明了企业资金的各种来源和运用情况，反映了资产负债表初期与末期各项目的增减情况及原因，体现了公司的经营和投资方针。同时，它还解答了一系列重大的财务问题。如购入新资产的资金来源是依靠企业积累，还是靠负债；营业所需的资金与负债资金的比例是否适当等。
2．财务状况变动表是沟通收益表和资产负债表这两种主要财务报表的桥梁。财务状况变动表是说明企业财务动态的财务报表，它是依据收益表和资产负债表及其有关注释中可得到的财务数据，经过分析加工之后编制而成的。财务状况变动表所提供的资料是经过提炼之后才有的，弥补了收益表和资产负债表的不足，使净收益和其他收益或损失同资产、负债和其他权益的变化相互结合起来。
3．财务状况变动表通过反映企业资金来源的运用的具体情况，可以体现出企业的经营方针和策略，发现公司是在扩展经营还是在缩减经营。财务状况变动表不能反映出公司对营业收入，股本或负债依赖性的强烈程度，也不能反映出公司的财务政策与过去年份或与同行业的其他公司相比的异同等情况。
第38帖 第四节 收益表
收益表又称损益表，也是公司最主要的综合财务报表之一，是反映一个公司在一个财政年度里的盈利或亏损状况的表格。这种盈利或亏损是通过营业收入的营业费用的对比来体现的。收益表反映了两个资产负债表编制日之间公司财务盈利或亏损的变动情况。下表是某公司1997年财政年度的收益表。
表１ 某公司1997年收益表
收益表
1997年1月1日至1997年12月31日 单位（万元）
1．销售额 1；000
2．减去：销货成本 620
3．销售毛利 380
减去：营业费用
4．销售费用 84
5．管理费用 67 /TR》
6．折旧费用 40 /TR》
7．摊提费用 5 /TR》
8．营业费用总额 196 /TR》
9．营业收入 184 /TR》
10．减去：利息费用 14 /TR》
11．税前收入 170 /TR》
12．减去：营业所得税 68 /TR》
13．非常项目前收入 102 /TR》
14．加上：非常所得 5 /TR》
15．减去：所得税 2。3 /TR》
16．净收益 105 /TR》
17．普通股每股收益 /TR》
18．非常项目前每股收益 0。102 /TR》
19．非常项目每股收益 0。003 /TR》
20．净收入 0。105 /TR》
收益表主要有3个部分组成。第一部分是营业收入或销售额；第二部分是与营业收入有关的生产性费用和其他费用；第三部分是利润和利润在股息与留存收益之间的分配。其利润等于营业收入减去营业费用。
1．营业收入。是指企业通过销售产品或对外提供劳务而获得的新的资产，其形式通常为现金或应收帐款等项目。对一般公司来说，销售收入是公司最重要的营业收入来源。一般而言，公司的营业收入通常与它的营业活动有关，但也有一些公司营业收入的某些部分与其自身的业务并无关系。因此区分营业收入和其他来源的收有重要意义。
2．营业费用。是指企业为获得营业收入而使用各种财物或服务所发生的耗费。销货成本是一般公�