《中级会计财务题》

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中级会计财务题- 第10节


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  (l)购入为工程准备的物资
  借:工程物资           585 000
    贷:银行存款           585 000
  (2)工程领用物资
  借:在建工程—厂房      545 000
    贷:工程物资           545 000
  (3)工程领用原材料
  借:在建工程—厂房       74 880
    贷:原材料                  64 000
      应交税费—应交增值税(进项税额转出)10 880
  (4)辅助生产车间为工程提供劳务支出
  借:在建工程—厂房       50 000
    贷:生产成本—辅助生产成本   50 000
  (5)计提工程人员工资
  借:在建工程—厂房       95 800
    贷:应付职工薪酬           95 800
  (6)6月底,工程达到预定可使用状态,尚未办理结算手续,固定资产按暂估价值入账
  借:固定资产—厂房       765 680
    贷:在建工程—厂房       765 680
  (7)剩余工程物资转作存货
  借:原材料            34 188。03
    应交税费—应交增值税(进项税额)5 811。97
     贷:工程物资                               40 000
  (8)7月中旬,按竣工决算实际成本调整固定资产成本
  借:固定资产—厂房       34 320
    贷:应付职工薪酬         34 320 
3。 Y公司2006年9月1日,对融资租入一条生产线进行改良,领用一批用于改良的物料价款为390000元,增值税进项税额为66300元,原购入时所支付的运输费为3750元,款项已通过银行支付;生产线安装时,领用本公司原材料一批,价值36300元,购进该批原材料时支付的增值税进项税额为6171元;领用本公司所生产的产品一批,成本为48000元,计税价格50000元,增值税税率17%,消费税税率10%,应付安装工人的工资为7200元;生产线于2007年12月份改良完工。该生产线的剩余租赁期为10年,尚可使用年限为9年,预计到下次装修还有8年,采用直线法计提折旧。假定不考虑其他相关税费。
要求:
(1)编制有关会计分录;
(2)计算2008年的折旧及会计分录。
【正确答案】 (1)购买和领用物料时:
借:工程物资     460050(390000+66300+3750)
    贷:银行存款      460050
借:在建工程 460050
   贷:工程物资 460050
(2)领用本公司原材料
借:在建工程     42471
   贷:原材料                                36300
       应交税费——应交增值税(进项税额转出) 6171
(3)领用本公司产品
借:在建工程 61500
   贷:库存商品                           48000
       应交税费——应交增值税(销项税额) 8500 ( 50000×17%) 
       应交税费——应交消费税             5000 (50000×10%)
(4)应付安装工人工资
借:在建工程 7200
    贷:应付职工薪酬 7200
(5)设备安装完毕达到预定可使用状态
借:固定资产    571221(460050+42471+61500+7200)
    贷:在建工程      571221
婵睢々2008年应计提的折旧=571221÷8=71402。625(元)。
借:制造费用    71402。625
    贷:累计折旧    71402。625 
4。 甲公司生产线一条,原价为1400000元,预计使用年限为6年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧。该生产线已使用3年,已提折旧为700000元。2006年12月对该生产线进行更新改造,以银行存款支付改良支出240000元。改造后的生产线预计还可使用4年,预计净残值为0。根据上述资料,编制甲公司有关会计分录。
【正确答案】 (1)借:在建工程 700000
累计折旧 700000
贷:固定资产 1400000
(2)借:在建工程 240000
贷:银行存款 240000
(3)借:固定资产 940000
贷:在建工程 940000
(4)改造后的生产线年折旧额= 940000/4=235000(元)
    借:制造费用   235000
      贷:累计折旧    235000 
5。 Y公司为一家上市公司,其2003年到2007年与固定资产有关的业务资料如下:
(1)2003年12月12日,丙公司购进一台不需要安装的设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元,增值税为85万元,另发生运输费20万元,款项以银行存款支付;没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为5万元,采用直线法计提折旧。
(2)2004年12月31日,丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值,预计可收回金额为500万元;计提减值准备后,该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。
(3)2005年12月31日,丙公司因生产经营方向调整,决定采用出包方式对该设备进行改良,改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用,开始进行改良。
(4)2006年3月12日,改良工程完工并验收合格,丙公司以银行存款支付工程总价款30万元。当日,改良后的设备投入使用,预计尚可使用年限8年,采用直线法计提折旧,预计净残值为11万元。2006年12月31日,该设备未发生减值。
(5)2007年12月31日,该设备因遭受自然灾害发生严重毁损,丙公司决定进行处置,取得残料变价收入45万元、保险公司赔偿款28。5万元,发生清理费用5万元;款项均以银行存款收付,不考虑其他相关税费。
要求:(1)编制2003年12月12日取得该设备的会计分录。
(2)计算2004年度该设备计提的折旧额。
(3)计算2004年12月31日该设备计提的固定资产减值准备,并编制相应的会计分录。
(4)计算2005年度该设备计提的折旧额。
(5)编制2005年12月31日该设备转入改良时的会计分录。
(6)编制2006年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。
(7)计算2006年度该设备计提的折旧额。
(8)计算2007年12月31日处置该设备实现的净损益。
(9)编制2007年12月31日处置该设备的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
【正确答案】 (1)借:固定资产    605(500+85+20)
               贷:银行存款    605
(2)2004年度该设备计提的折旧额=(605-5)/10=60(万元)
(3)2004年12月31日该设备计提的固定资产减值准备=(605-60)-500=45(万元)
会计分录:
借:资产减值损失   45
    贷:固定资产减值准备  45
(4)2005年度该设备计提的折旧额=(500-5)/9=55(万元)
(5)编制2005年12月31日该设备转入改良时的会计分录
借:在建工程          445
       累计折旧          115
       固定资产减值准备  45
   贷:固定资产                 605
(6)编制2006年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录:
借:在建工程  30
    贷:银行存款    30
借:固定资产   475
    贷:在建工程    475
(7)2006年度该设备计提的折旧额=(475-11)/8×9/12=43。5(万元)
(8)2007年年末处置时的账面价值=475-43。5-(475-11)/8=373。5(万元)
  处置净损失=373。5-45-28。5+5=305(万元)。
(9)编制2007年12月31日处置该设备的会计分录:
借:固定资产清理 373。5
       累计折旧    101。5 (43。5+58)
   贷:固定资产 475
借:银行存款   45
    贷:固定资产清理  45
借:银行存款   28。5
    贷:固定资产清理 28。5
借:固定资产清理  5
    贷:银行存款      5
借:营业外支出  305
    贷:固定资产清理   305 
6。 ABC股份有限公司购建设备的有关资料如下:
    (1) 2000年1月1日,购置一台需要安装的设备,增值税专用发票上注明的设备价款为 680万元,增值税额为115。6万元,价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为26。9万元。
    (2)该设备安装期间领用工程物资24万元(含增值税额);领用生产用原材料一批,实际成本3万元,应转出的增值税额为 0。51万元;支付安装人员工资6万元;发生其他直接费用3。99万元。2000年3月31日,该设备安装完成并交付使用。
    该设备预计使用年限为5年,预计净残值为2万元,采用双倍余额递减法计提折旧。
    (3)2002年3月31日,因调整经营方向,将该设备出售,收到价款306万元,并存入银行。另外,用银行存款支付清理费用0。4万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。
 要求:(1)计算该设备的入账价值;
    (2)计算该设备2000年、2001年和2002年应计提的折旧额;
    (3)编制出售该设备的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
【正确答案】 (1)计算该设备的入账价值
    该设备的入账价值=680+115。6+26。9(运费)+24+3。51+6+3。99=860(万元)
   (2)计算该设备2000年、2001年和2002年应计提的折旧额
因为采用的是双倍余额递减法,折旧率=2/5=40%
    2000年应计提的折旧额=860×40%×9/12=258(万元)
2001年应计提的折旧额=860×40%×3/12+(860-860×40%)×40%×9/12=240。8(万元)
(属于折旧年度和会计年度不一致的情况)
2002年应计提的折旧额=(860-344)×40%×3/12=51。6(万元)
计提折旧时需要注意当月减少的固定资产当月照提折旧,因此在2002年计提折旧的时间是3个月。本题中采用双倍余额递减法计提,不考虑固定资产的净残值,另外,计提折旧是以期初固定资产账面净值为基础计算的,而不是以固定资产原价为基础计算,在计算2002年应计提折旧,由于2002年只有3个月需要计提折旧,按照折旧年度而言,2002年前3个月属于折旧年度的第二年,第一个折旧年度是2000年4月1日至2001年3月31日,第二个折旧年度是2001年4月1日至2002年3月31日,双倍余额递减法下每个折旧年度中每个月的折旧额相同,因此计算2002年1~3月份的折旧实际上就是第二个会计年度中三个月的折旧。   
(3)编制出售该设备的会计分录
    借:固定资产清理     309。6
        累计折旧         550。4
        贷:固定资产               860
    借:银行存款        306
        贷:固定资产清理          306
    借:固定资产清理    0。4
        贷:银行存款              0。4
将固定资产清理账户的余额转入营业外支出:    
借:营业外支出        4
     贷:固定资产清理          4 
7。 丙股份有限公司(以下简称丙公司)为注册地在北京市的一家上市公司,其2000年到2004年与固定资产有关的业务资料如下:
(1)2000年12月12日,丙公司购进一台不需要安装的设备,取得的增值税专
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