《中级会计财务题》

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中级会计财务题- 第52节


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出售交易性金融资产   20  
(3)其他有关资料如下:
交易性金融资产均为非现金等价物;出售交易性金融资产已收到现金;应收、应付款项均以现金结算;应收账款变动数中含有本期计提的坏账准备100万元。不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。
要求:计算以下项目现金流入和流出(要求列出计算过程):
(1)销售商品、提供劳务收到的现金(含收到的增值税销项税额);
(2)购买商品、接受劳务支付的现金(含支付的增值税进项税额);
(3)支付的各项税费;
(4)收回投资收到的现金 ;
(5)分得股利或利润收到的现金;
(6)借款收到的现金;
(7)偿还债务支付的现金。
【正确答案】 (1)销售商品、提供劳务收到的现金=(4000 +4000×17%)+(2340-4680)+(585-351)-100=2474(万元)
(2)购买商品、接受劳务支付的现金=(2500+408)+(2400-2500)+(1755-2340)=2223(万元)
(3)支付的各项税费=实际交纳的增值税款 302(万元)+支付的所得税款 90(万元)(30+100 -40)=392(万元) 
(4)收回投资收到的现金=20+100=120(万元) 
(5)分得股利或利润收到的现金=20+30-10=40(万元) 
(6)借款收到的现金=400(万元)
(7)偿还债务支付的现金=300(万元) 
3。甲股份有限公司(以下简称甲公司)2005年起拥有A股份有限公司(以下简称A公司)60%的股份并自当年开始连续编制合并会计报表。甲公司合并会计报表的报出时间为报告年度次年的3月20甚。甲公司和A公司均为增值税一般纳税企业,销售价格均为不含增值税价格。2008年度编制合并会计报表有关资料如下:
(1)2007年度有关资料:
①甲公司2007年度资产负债表期末存货中包含有从A公司购进的x产品l600万元,A公司
2007年销售x产品的销售毛利率为15%。
②A公司2007年度资产负债表期末应收账款中包含有应收甲公司账款1400万元,该应收账款累计计提的坏账准备余额为l50万元,即应收甲公司账款净额为1250万元。
③甲公司2007年1月向A公司转让设备一项,转让价格为800万元,该设备系甲公司自行生产的,实际成本为680万元,A公司购入该设备发生安装等相关费用l00万元,该设备于2007年6月15日安装完毕并投入A公司管理部门使用,A公司对该设备采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零,预计使用年限为6年。
(2)甲公司2008年度按权益法调整后的会计报表有关项目和A公司2008年度调整后的个别会计报表有关项目的金额如下(金额单位:万元)。
①资产负债表有关项目年末数  
 
甲公司 A公司    
长期股权投资(对A公司) 2800 …    
股本 5000 2000    
资本公积 1000 700    
盈余公积 3000 800    
未分配利润  2800 500    
股东权益合计 11800 4000  
②利润表及所有者权益变动表有关项目本年发生数
 
甲公司 A公司    
营业利润 5900 2200    
投资收益 3100 200    
其中:对A公司投资收益 960 -    
利润总额 9000 2400    
所得税费用 2800 800    
净利润 6200 1600    
未分配利润--年初 1700 400    
提取盈余公积 1580 300    
应付股利 3520 1200    
未分配利润 2800 500  
(3)2008年度有关资料:
①甲公司2008年度从A公司购入产品l0000万元,年末存货中包含有从A公司购进的x产品2000万元(均为2008年购入的存货),A公司2008年销售x产品的销售毛利率为20%。
②A公司2008年度资产负债表年末应收账款中包含有应收甲公司账款1800万元,该应收账款累计计提的坏账准备余额为200万元,即应收甲公司账款净额为l600万元。
③A公司2008年年初盈余公积为500万元。
要求:编制甲公司2008年度合并会计报表相关的抵销分录。(答案中的金额单位用万元表示)
【正确答案】 (1)抵销甲公司长期股权投资和A公司所有者权益:
借:股本     2000
  资本公积   700
  盈余公积   800
  未分配利润  500
  商誉     400
 贷:长期股权投资  2800
   少数股东权益  l600(4000×40%)
(2)抵销甲公司投资收益和A公司利润分配项目:
借:投资收益         960
  少数股东损益       640(1600×40%)
  未分配利润一年初     400
 贷:本年利润分配一提取盈余公积 300
   本年利润分配一应付股利   1200
   未分配利润         500
(3)内部债权债务的抵销:
借:应收账款一坏账准备 150
 贷:未分配利润~年初    l50
借:应付账款      1800
 贷:应收账款        1800
借:应收账款一坏账准备 50
 贷:资产减值损失      50
(4)内部商品销售业务的抵销:
借:未分配利润一年初 240(1600×15%)
 贷:营业成本      240
借:营业收入     l0000
 贷:营业成本      l0000
借:营业成本     400(2000×20%)
 贷:存货        400
(5)内部固定资产交易的处理:
借:未分配利润一年初  l20(800—680)
 贷:固定资产一原价    120
借:固定资产一累计折旧 10'(800—680)÷6×6/12'
 贷:未分配利润一年初   l0
借:固定资产一累计折旧 20
 贷:管理费用       20 
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