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会计学原理（新编）３９
收入、投资净收益。 期末如为贷方余额，表示已经实现的利润总额；如为借方余额，表示已经发生的亏损。 年终决算后，其余额应转入“利润分配”帐户。为了反映和监督利润的分配情况，应设置“利润分配”帐户，核算企业按照规定已经分配的利润和已经弥补的亏损。它的借方登记利润的分配数和从“本年利润”帐户转来的亏损数，贷方登记从“本年利润”帐户转来的利润数或已弥补的亏损数。“利润分配”帐户平时如出现借方余额，反映已分配的利润；如出现贷方余额，则反映已弥补的亏损。 年终，利润结转并分配完毕后，“利润分配”帐户一般应无余额。 如有余额，则借方余额表示未弥补的亏损数；贷方余额表示未分配利润数。“利润分配”帐户还应设置明细分类帐户以反映利润分配的具体内容。下面举例说明财务成果核算中帐户和复式记帐方法的应用。现仍以某企业１９×年１２月份发生的经济业务为例：（２９）
１２月３１日，以银行存款支付技工学校经费１，０元。 技校经费属营业外支出。 该项经济业务发生后，作如下会计分录：
借：营业外支出１，０。
０贷：银行存款１，０。
０
（３０）将已发生的管理费用、财务费用、营业外支出转入“本年利润”帐户，应作如下会计分录：
借：本年利润１８，３０。
０
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４９会计学原理（新编）
贷：管理费用１７，１５０。
０财务费用１５０。
０营业外支出１，０。
０
（３１）将本月产品销售收入、产品销售成本、产品销售费用转入“本年利润”帐户。（３２）１２月３１日，按规定结算应交所得税４４，７２８元。企业向国家交纳的所得税，是按照利润总额来计算和交纳的，它是国家参与企业利润分配的一种形式。 该项经济业务发生后，应作如下会计分录：借：利润分配——应交所得税４，７２８。
０贷：应交税金——应交所得税４，７２８。
０（３）提取公积金及公益金共１０，００元。 该项经济业务发生后，应作如下会计分录：
借：利润分配——提取盈余公积１０，０。
０贷：盈余公积１０，０。
０
（３４）结算应向投资人分配的利润７５０，００元。 该项经济业务发生后，应作如下会计分录：
借：利润分配——应付利润７５０，０。
０贷：应付利润７５０，０。
０（３５）年度终了，将本年利润转入“利润分配”帐户。 该项经济业务发生后，应作如下会计分录：
借：本年利润９６，７０。
０贷：利润分配９６，７０。
０
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会计学原理（新编）５９
以上各节，以工业企业主要经营过程的核算为例，进一步说明帐户和复式记帐的应用。 为了印证借贷记帐法的平衡原理，现根据帐户的期初余额、本期发生额和期末余额编制试算平衡表如图表３－１３。这种依据总分类帐户编制的试算平衡表，由于既包括本期借贷方发生额，又包括期初、期末余额，因而，也称为总分类帐户本期发生额及余额对照表。
图表３－１３试算平衡表企业名称：×××１９×年１２月３１日 单位：元
期初余额本期发生额期末余额帐 户借方贷方借方贷方借方贷方现金１，２００１２４，０９０１２４，８３８４５２银行存款７３０，００４８７，３５０６９１，２０２５２６，１４８应收帐款３１，２８０１１５，２００７０，２００７６，２８０其他应收款１８０３００３００１８０材料采购４７０，００４７０，０００原材料４４２，２７４４７０，００２１０，００７０２，２７４产成品７３４，５０６２８４，８４０３５０，００６６９，３４６待摊费用１，００１，８００３００２，５０固定资产２，０，００２，０，０累计折旧６，１２０４，８００１０，９２０应付帐款１１，００５８，３０８８，３０４１，０应付工资１２４，０７０１２４，０７００应交税金５０，００１１９，８５０１２，０７８５２，２８应付利润７５０，００７５０，０预提费用３２０１５０４７０实收资本２，９５０，００２，９５０，０
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６９会计学原理（新编）
（续表）
期初余额本期发生额期末余额帐 户借方贷方借方贷方借方贷方
盈余公积２３０，００１０，００３３０，０
本年利润１，１２３，００１，３９，５０４５，００２３８，４５０
利润分配８９４，７２８９６，７００７１，９７２
生产成本４３０，００３２，７００２８４，８４０４６７，８６０
制造费用１２，７００１２，７０００
产品销售收入４５，００４５，０００
产品销售成本３５０，００３５０，０００
产品销售费用４，５０４，５００
管理费用１７，１５０１７，１５００
财务费用１５０１５００
营业外支出１，００１，０００
合 计４，３７０，４０４，３７０，４０５，６５３，３５８５，６５３，３５８４，４５，０４０４，４５，０４０
复习思考题
一、供应阶段应设置哪些专门帐户？如何应用？
二、生产阶段应设置哪些专门帐户？如何应用？
三、销售阶段应设置哪些专门帐户？如何应用？
四、什么是成本计算？
五、成本计算有哪些重要作用？
六、试以工业企业的材料采购成本、产品生产成本、产品销售成本为例，说明成本计算的基本程序。
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会计学原理（新编）７９
习题一
一、目的 练习供应阶段的总分类核算。二、资料 新风厂１９×年６月份发生下列经济业务：１。
向大达厂购入乙种材料５００千克，共计买价５，００元，增值税８５０元。 货款未付。２。从银行提取现金３００元。３。采购员陈林暂借差旅费２００元，以现金付讫。４。
从利民厂购入甲种材料１，００千克，计５０，００元，增值税８，５００元。 以银行存款付讫。５。上项甲、乙两种材料验收入库，结转其采购成本。６。向中信厂购入丙种材料５０千克，货款２５０元，增值税４２。
５０元。 以银行存款支付。 材料当即验收入库。７。以银行存款偿还前欠大达厂货款５，００元。８。
采购员陈林出差回厂报销前预借的差旅费（预借２０元）
，实际报销差旅费２２０元，以现金补付差额。三、要求 根据上述经济业务编制会计分录。
习题二
一、目的 练习材料采购成本的计算。二、资料１。前锋厂１９×年１０月从外地永安厂购入下列材料：
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８９会计学原理（新编）
品种数量单价买价
甲种材料４，００千克２９，５０元千克１１８，００元D乙种材料１，００千克９。
００元千克９，００元D
２。为购买上述材料，共支付运杂费如下：水、陆运输费２，５００元装卸、搬运费 ５００元三、要求１。以材料重量为标准，分配材料采购的采购费用。２。编制材料采购成本计算表。单位：元
甲材料（４，００千克）乙材料（１，００千克）
支出项目总成本单位成本总成本单位成本
买价
水、陆运输费
装卸、搬运费
材料采购成本
习题三
一、目的 练习生产阶段的总分类核算。二、资料 新兴厂１９×年６月份发生下列经济业务：１。以现金发放本月职工工资１４，０８０元。２。
从利华厂购入乙材料２，００千克，买价７９，００元，增值税１３，４３０元，及对方厂代垫运输费１，００元均未支付。
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会计学原理（新编）９９
３。结转上项入库材料的采购成本。４。
生产Ａ产品领用甲材料８００千克，每千克５０元；生产Ｂ产品领用乙材料１，２００千克，每千克４０元。５。预提本月应负担的短期借款利息５００元。６。结算本月应付职工工资。 其用途和金额如下：生产工人工资制造Ａ产品工人工资４，０制造Ｂ产品工人工资７，０车间管理人员工资１，０厂部管理人员工资２，０８０
合计１４，０８０（元）
７。向银行借入短期借款８０，００元，存入银行。８。
按规定计提本月份固定资产折旧１２，００元，其中生产车间提取８，９００元，企业管理部门提取３，１００元。９。
摊销应由本月份管理费用负担的仓库租金２，４２０元。１０。将已经预提的短期借款利息１，５００元付给银行。１。以银行存款归还利华厂货款８０，００元。１２。
将本月发生的制造费用９，９００元计入产品成本，其中Ａ产品负担４，４００元，Ｂ产品负担５，５００元。１３。
Ａ产品１００件和Ｂ产品２００件全部完工验收入库。分别结转Ａ产品的生产成本５２，０００元和Ｂ产品的生产成本６５，００元。三、要求 根据上述经济业务编制有关会计分录。
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０１会计学原理（新编）
习题四
一、目的 练习产品生产成本的计算。二、资料 天华厂１９×年１０月份生产丙产品２，００件，丁产品５００件，该厂该月月初、月末均无在产品。１０月份发生生产费用如下：１。原材料消耗：用 途 金 额丙产品５１，００元丁产品１０，００元车间 ４，９００元厂部 １，３００元
２。工资支出：用 途 金 额丙产品生产工人工资１０，００元丁产品生产工人工资２，００元车间管理人员工资 ８００元厂部管理人员工资 ２，４００元
３。生产丙、丁产品耗用电费７，１００元。 本月丙产品定额耗电量为６０，００度，丁产品定额耗电量为１１，００度。４。生产车间固定资产应计提折旧８，７００元，厂部固定资产应计提折旧２，３００元。三、要求
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会计学原理（新编）１０１
１。
以产品定额耗电量为标准分配电费，并编制电费分配表（格式如下）。
２。
以生产工人工资为标准，分配制造费用，并编制制造费用分配表（格式参阅本章“制造费