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【例32－1】甲企业本期销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2 800 000元，增值税销项税额为476 000元，以银行存款收讫；应收票据期初余额为270 000元，期末余额为60000元；应收账款期初余额为1 000 000元，期末余额为400 000元；年度内核销的坏账损失为20000元。另外，本期因商品质量问题发生退货，支付银行存款30 000元，货款已通过银行转账支付。
本期销售商品、提供劳务收到的现金计算如下：
本期销售商品收到的现金 3276000
加：本期收到前期的应收票据（270000－60000） 210000
本期收到前期的应收账款（1000 000－400000－20 000） 580000
减：本期因销售退回支付的现金 30000
本期销售商品、提供劳务收到的现金 4036000
2。收到的税费返还
本项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“营业税金及附加”、“营业外收入”等科目的记录分析填列。根据有关科目的记录分析填列
【例32－2】甲企业前期出口商品一批，已交纳增值税，按规定应退增值税8 500元，前期未退，本期以转账方式收讫；本期收到退回的营业税款18000元、收到的教育费附加返还款33000元，款项已存入银行。
本期收到的税费返还计算如下：
本期收到的出口退增值税额 8500
加：收到的退营业税额 18000
收到的退教育费附加返还额 33000
本期收到的税费返还 59500
3。收到的其他与经营活动有关的现金
本项目反映企业除上述各项日外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收人、除税费返还外的其他政府补助收入等。其他与经营活动有关的现金，如果价值较大的，根据“库存现金”、“银行存款”、“管理费用”、“营业费用”等科目的记录分析填列。
4。购买商品、接受劳务支付的现金
本项目反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金，包括支付的货款以及与货款一并支付的增值税进项税额，具体包括：本期购买商品、接受劳务支付的现金，以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。为购置存货而发生的借款利息资本化部分，应在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付票据”、“应付账款”、“预付账款”、“主营业务成本”、“其他业务支出”等科日的记录分析填列。
【例32－3】甲公司本期购买原材料，收到的增值税专用发票上注明的材料价款为150 000元，增值税进项税额为25500元，款项已通过银行转账支付；本期支付应付票据1000000 100000元；购买工程用物资150 000元，货款已通过银行转账支付。
本期购买商品、接受劳务支付的现金计算如下：
本期购买原材料支付的价款 150000
加：本期购买原材料支付的增值税进项税额 25500
本期支付的应付票据 100000
本期购买商品、接受劳务支付的现金 275500
5。支付给职工以及为职工支付的现金
本项目反映企业实际支付给职工的现金以及为职工支付的现金，包括企业为获得职工提供的服务，本期实际给予各种形式的报酬以及其他相关支出，如支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用，不包括支付给在建工程人员的工资。支付的在建工程人员的工资，在”购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映。
企业为职工支付的医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险基金、补充养老保险、住
房公积金，企业为职工交纳的商业保险金，因解除与职工劳动关系给予的补偿，现金结算的股份支付，以及企业支付给职工或为职工支付的其他福利费用等，应根据职工的工作性质和服务对象，分别在”购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”和”支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映。
本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目的记录分析填列。
【例32－4】甲企业本期实际支付工资500 000元，其中经营人员工资300 000元，
在建工程人员工资200 000元。本
。
6。支付的各项税费
本项目反映企业按规定支付的各项税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如支付的营业税、增值税、消费税、所得税教育费附加、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、营业税、增值税、所得税等。不包括本期退回的增值税、所得税。本期退回的增值税、所得税等，在“收到的税费返还”项目中反映。本项目可以根据“应交税费”、“库存现金”、“银行存款”等科目分析填列。
【例32－5】甲企业本期向税务机关交纳增值税34 000元；本期发生的所得税3 100 000元已全部交纳；企业期初未交所得税280 000元；期末未交所得税120 000元。
本期支付的各项税费计算如下：
本期支付的增值税额 34000
加：本期发生并交纳的所得税额 3100000
前期发生本期交纳的所得税额（280000－120 000） 160000
本期支付的各项税费 3294000
7。支付的其他与经营活动有关的现金
本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费、经营租赁支付的现金等。其他与经营活动有关的现金，如果金额较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。
（二）投资活动产生的现金流量有关项目的编制
1。收回投资收到的现金
本项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产等而收到的现金。不包括债权性投资收回的利息、收回的非现金资产，以及处置子公司及其他营业单位收到的现金净额。债权性投资收回的本金，在本项目反映，债权性投资收回的利息，不在本项目中反映，而在“取得投资收益所收到的现金”项目中反映。处置子公司及其他营业单位收到的现金净额单设项目反映。本项目可以根据“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”、“投资性房地产”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
【例32－6】甲企业出售某项长期股权投资，收回的全部投资金额为480 000元；出售某项长期债权性投资，收回的全部投资金额为410 000元，其中，60 000元是债券利息。
本期收回投资所收到的现金计算如下：
收回长期股权投资金额 480000
加：收回长期债权性投资本金（410 000－60 000） 350000
本期收回投资所收到的现金 830000
2。取得投资收益收到的现金
本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利，从子公司、联营企业或合营企业分回利润而收到的现金，因债权性投资而取得的现金利息收入。股票股利由于不产生现金流量，不在本项目中反映。包括在现金等价物范围内的债券性投资，其利息收入在本项目中反映。本项目可以根据“应收股利”、“应收利息”、“投资收益”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
【例32－7】甲企业期初长期股权投资余额2000 000元，其中1 500 000万元投资于联营企业A企业，占其股本的25％，采用权益法核算，另外200000元和300000元分别投资于B企业和C企业，各占接受投资企业总股本的5％和10％，采用成本法核算；当年A企业盈利2000 000元，分配现金股利800000元，B企业亏损没有分配股利，C企业盈利600 000元，分配现金股利200 000元。企业已如数收到现金股利。
本期取得投资收益收到的现金计算如下：
取得A企业实际分回的投资收益（800 000X25％） 200000
加：取得B企业实际分回的投资收益 0
取得C企业实际分回的投资收益（200000Xl0％） 20000
本期取得投资收益收到的现金 220000
3。处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
本项目反映企业出售固定资产、无形资产和其他长期资产（如投资性房地产）所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金，与处置活动支付的现金，两者在时间上比较接近，以净额反映更能准确反映处置活动对现金流量的影响。由于自然灾害等原因所造成的固定资产等长期资产报废、毁损而收到的保险赔偿收入，在本项目中反映。如处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数，则应作为投资活动产生的现金流量，在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。本项目可以根据“固定资产清理”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
【例32－8】乙公司出售一台不需用设备，收到价款30 000元，该设备原价40 000元，已提折旧15 000元。支付该项设备拆卸费用200元，运输费用80元，设备已由购入单位运走。
本期处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额计算如下：
本期出售固定资产收到的现金 30 000
减：支付出售固定资产的清理费用 （280）
本期处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 29 720
4。处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
本项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。
整体处置一个单位，其结算方式是多种多�