张记帐凭证;
(3)记帐凭证记载的会计科目之间的对应关系要明确;
(4)记帐凭证要连续编号,以便登帐后查对和防止遗失;
(5)利用自制原始凭证和汇总原始凭证代替记帐凭证时,它们要具备记
帐凭证应有的项目,注明经济业务的会计分录。
□记帐凭证的审核
记帐凭证是登记帐簿的直接根据,需要严格审核,确保其正确无误。记
帐凭证的审核,主要包括以下方面:
(1)所附原始凭证是否齐全,是否经过审核,原始凭证所记录的经济业
务内容和数额与记帐凭证是否一致;
(2)会计科目和核算内容是否与财务会计制度的规定相符,会计分录和
帐户对应关系是否正确,金额正确与否;
(3)需要填制的内容是否有遗漏。
审核发现了错误,要查清原因,按规定更正。
… 页面 53…
四、会计凭证的传递和保管
□会计凭证的传递
会计凭证的传递,是指各种会计凭证从填制、取得到归档保管为止的全
部过程,即在企业、事业和行政单位内部有关人员和部门之间传送、交接的
过程。要规定各种凭证的填写、传送单位与凭证份数,规定会计凭证传递的
程序、移交的时间和接受与保管的有关部门。这样可以使会计凭证及时、顺
利地送达会计部门,进行加工处理,还可以明确各部门之间的经济关系和各
自的责任,起到互相督促的作用。
会计凭证传递的组织工作有以下几个方面内容:
(1)确定会计凭证的传递路线与环节。在确定传递路线与环节时,既要
考虑经济业务的需要,又要考虑到工作效率。
(2)确定会计凭证在每个环节的停留时间。会计凭证在各环节的停留时
间要根据具体需要,又要考虑到工作效率。
(3)制定和严格执行交接签收制度。为保证会计凭证在传递过程中的完
整无损,应该制定完善的交接签收制度并严格执行。
□会计凭证的保管
会计凭证是重要的会计档案和经济资料,每个单位都要建立保管制度,
妥善保管。
对各种会计凭证要分门别类、按照编号顺序整理,装订成册。封面上要
注明会计凭证的名称、起讫号、时间以及有关人员的签章。
要妥善保管好会计凭证,在保管期间会计凭证不得外借,对超过所规定
期限(一般是15年)的会计凭证,要严格依照有关程序销毁。需永久保留的
有关会计凭证,不能销毁。
… 页面 54…
五、帐簿的意义和种类
□帐簿的意义
会计帐簿,简称帐簿,是由一定格式又相互联系的帐页组成,用来序时
地、分类地记录各项经济业务的簿籍。
科学地设置帐簿,对于全面完成会计工作有着重要的意义:
(1)帐簿全面、系统、连续地反映了资金运用的状况。帐簿能够提供各
项总括核算资料,又能详细提供明细分类帐目。
(2)帐簿序时地反映了有关资产、负债和所有者权益、各种费用状况。
(3)帐簿是会计报表和财务计划的基础资料。
(4)帐簿是进行财务监督的重要依据。
(5)帐簿是进行会计分析的基本依据。通过对帐簿进行分析,可以找到
管理的薄弱环节,可以有针对性地加强经营管理,提高经济效益。
□帐簿的种类
1。帐簿按其性质和用途来分,可分为日记帐、分类帐和备查帐
(1)日记帐。也称序时帐簿,是按经济业务发生时间的先后顺序记录经
济业务的帐簿。该种帐簿按照所记录的经济业务范围的不同,又分为普通日
记帐和特种日记帐。普通日记帐用来序时记录所有经济业务。特种日记帐用
来序时记录某种经济业务。例如,现金日记帐、银行存款日记帐等都是特种
日记帐。
(2)分类帐。是按照帐户分类记录各项经济业务的帐簿。该帐簿按其分
类详细程度的不同,分为总分类帐簿和明细分类帐薄。总分类帐簿,简称总
帐,是根据一级会计科目设立的总分类帐户,按照总括分类记录全部经济业
务的帐簿。它可以提供各种资产、负债、费用、成本、收入等总括核算资料。
明细分类帐薄,简称明细帐,是按照二级或明细会计科目设立的分类帐户。
(3)备查帐。又称补助帐,是对日记帐和分类帐簿中不能记载或记载不
全的经济业务进行补充登记的帐簿。如租入、租出固定资产登记簿、代销商
品登记簿等。
2。帐簿按其外表形式来分,可分为订本帐、活页帐、卡片帐
(1)订本帐。是将帐页固定装订成册的帐簿。这种帐簿可避免帐页散失,
防止抽损帐页,易于归档保管。因此,一般规定总分类帐簿和现金日记帐、
银行存款日记帐等采用订本帐。
(2)活页帐。是将帐页装订在帐夹中的帐簿。此种帐簿可根据需要增加
帐页,便于记帐工作的分工,但易于散失或被抽损。这种帐簿在使用前要连
续编号,登记使用完后装订成册。明细分类帐多为活页帐。
(3)卡片帐。是将帐卡装在帐卡箱中的帐簿。特点是比较灵活,可根据
需要增添、调整,但也易于散失。
… 页面 55…
六、帐簿的设置和登记
帐簿有不同种类和多种格式,各单位可在统一规定的前提范围内,根据
实际需要设立帐簿。企业一般设有日记帐、总帐、明细帐。
□日记帐的设置和登记
日记帐是按经济业务发生的时间顺序,逐笔登记的帐簿。它即可以时序
地反映一类或全部经济业务的完成情况,又可以反映每一时点上一类或全部
经济业务。在一般单位中,设置有现金日记帐、银行存款日记帐,用来核算
和监督货币资金的收、付。有些单位设置转帐日记帐,用来反映转帐业务的
情况。
1。现金日记帐
现金日记帐是用来逐笔反映现金的收入、支出和结余情况的帐簿。出纳
员根据现金的收款凭证和付款凭证序时地逐笔登记。根据现金收款凭证登记
收入金额,根据现金付款凭证登记支出金额,每天结余出全天的现金收入、
支出的发生额和余额,且要将余额与现金库存核对。日余额的计算公式为:
余额=上日余额+本日收入发生额-本日支出发生额
现金日记帐有既登记现金收入,又登记现金支出的现金收付日记帐,也
可更细地分别设置现金收入日记帐和现金支出日记帐。现金收付日记帐一般
采用的是三栏式,其格式如表4。8。现金收入日记帐和现金支出日记帐则多
采用多栏式,其格式如表4。9。
表4·8 现金收付日记帐 (三栏式)
年 凭证号 摘要 对方科目 收入 支出 余额
月 日
表4·9现金收入日记帐 (多栏式)
年 凭证号 摘要 贷方科目 支出合计 余额
月 日 …… 收入合计
2。银行存款日记帐
银行存款日记帐,是用来逐笔反映企业在银行存款的收入、支出及结余
情况的帐簿。银行存款日记帐按银行帐户分别设置,由出纳员根据银行收款
凭证和付款凭证序时地逐笔顺序登记,每天结算出各帐户全天的银行存款收
入、支出的发生额和余额,且定期与银行对帐单对帐,编制出银行存款余额
调节表。根据银行收款凭证登记收入金额;根据银行付款凭证登记支出金额;
对于将现金存入银行和银行间转存的情况,可根据现金付款凭证或者银行付
… 页面 56…
款凭证登记收入金额。银行存款日记帐格式有多栏式和三栏式两种,一般多
采用三栏式。其格式如表4。10。多栏式银行存款日记帐也细分为银行存款收
入日记帐、银行存款支付日记帐,还可将两者合并形成多栏式银行存款日记
帐。多栏式银行存款日记帐格式如表4。11。
表4·10银行存款日记帐 (三栏式)
年 凭证号 结算凭证 结方科目 收入 支出 结余
月 日
表4·11银行存款日记帐 (多栏式)
收入 支出
年
凭证号 摘要 结余
应贷科目 合 应借科目 合
年 月 …… 计 …… 计
3。转帐日记帐转帐日记帐是根据转帐凭证逐日逐笔登记的帐簿。其格式
如表4。12所示。
表4·12转帐日记帐
年 转帐 摘要 借方 贷方
月 日 凭证号 一级科目 金额 一级科目 金额
□总分类帐的设置和登记
总分类帐,也称总帐,是按照总分类帐户分类登记全部经济业务的帐簿。
在总帐中可根据总帐科目设立帐户。总帐有三栏式、多栏式两种形式,一般
多采用三栏式。其格式如表4。13和4。14。
表4·13总帐 (三栏式)
… 页面 57…
会计科目: 第 页
年
凭证号 摘要 借方 贷方 借/贷 余额
月 日
表4·14总帐 (三栏式)
会计科目: 第 页
年 借方 贷方
凭证号 摘要 借/贷 余额
月 日 对方科目 金额 对方科目 金额
总帐的格式和登记方法、依据,主要取决于所采用的会计核算形式。有
根据记帐凭证直接登记总帐的;有根据汇总记帐凭证登记总帐的;也有根
小提示:按 回车 [Enter] 键 返回书目,按 ← 键 返回上一页, 按 → 键 进入下一页。
赞一下
添加书签加入书架