金算盘-经理人会计- 第15节

　　　　　　（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记帐凭证。　

　　　　　　（2）根据记帐凭证登记日记总帐。　

　　　　　　（3）根据原始凭证、原始凭证汇总表或记帐凭证逐笔登记各种明细帐。　

　　　　　　（4）月终，日记总帐有关科目余额，应分别与各明细帐的余额合计数核　

对相符。　

　　　　　　（5）月终，根据日记总帐与各明细帐编制会计报表。　

　　　　　日记总帐是一种既有日记帐功能，又有总帐作用的帐簿。它把所有的总　

帐科目集中在同一帐页上，既按照经济业务的顺序进行序时记录，又根据经　

济业务的性质，按照科目的对应关系进行分类记录。日记总帐的格式如表　

5。5。　

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　表5·5日记总帐　



　年　　　　　　　凭证号　　摘要　原材料　　　　　　　　　　　　现金　　　　　　　　银行存款　　　　　　　材料采购　　应付工资　　…　



　月　日　　　　　　　　　　　　　　　　　借　　贷　　　　　　　借　　　　贷　　借　　贷　　　　　　　　　借　　贷　　　　　　借　　贷　



　　　　　日记总帐核算形式帐傅组织简单，总帐科目集中在同一帐页上，既可以　

全面反映资金活动情况，又能够反映资金运动的来龙去脉；但由于各总帐科　

目集中在一张帐页上，如果科目较多，势必造成总帐帐页过长，会给记帐、　

查帐带来不便。所以日记总帐核算形式，一般适用于业务简单，使用科目较　

少的单位。　

　　　　　综合上述，五种会计核算形式的主要区别是登记总帐的依据和方法不　

同。各种核算形式各有其特点，也都有一定的局限性。在实际工作中，各单　

位应从实际出发，选用适合自身情况的核算形式，也可结合自身特点，把几　

种核算形式结合起来使用。　


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　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　工作底稿与会计报表　



　　　　　通过编制工作底稿，将每个工作程序都集中在同一张表格上，便于查找　

错误。　



　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　一、工作底稿　



　　　　　□工作底稿的概念　

　　　　　所谓工作底稿，指的就是一种具有多种用途的会计资料汇总、分析计算　

表。它是将试算平衡、帐项调整、结帐等项工作程序与编制会计报表结合在　

一起的一种工作草稿。　

　　　　　在一个会计期间内，会计处理程序以分析会计事项、编制会计分录、过　

帐、调整有关帐项、编制调整帐项后试算表，然后通过结清临时性帐款，编　

制结帐后试算表，再编制会计报表。这就完成了一个会计期间的会计工作，　

提供出反映这一会计期间内企业经营活动状态的会计信息。　

　　　　　对于业务量少而且简单的企业来说，以上要求并非难事但是对于那些业　

务复杂，会计事项发生频繁的企业来说则非易事。在帐项结束的阶段，帐项　

调整、结帐、试算平衡等工作，经手人多，工作集中，反映的内容又分散，　

这样登帐时就难免出现错误，而且查找时又费时费力，不利于及时准确地编　

制会计报表。于是，工作底稿便应运而生。　



　　　　　□工作底稿的作用　

　　　　　工作底稿在会计期间末编制，有利于及时确定企业的经营成果，同时又　

能保征帐页、帐表的整洁，避免对帐、结帐工作中的差错，为及时编制会计　

报表作好准备。　

　　　　　具体作用如下：　

　　　　　1。可以避免调整、结算帐项工作中出现差错　

　　　　　在帐务结束阶段，调整帐项、结帐、试算平衡等工作是分散进行的，而　

且工作量大，经手人多，这就难免发生差错。有时即使发现有差错，也难于　

查明更正。通过编制工作底稿，将每个工作程序都在同一张表格上进行，便　

于集中查找错误，而且工作底稿上的结帐、调整分录可以直接作为编制记帐　

凭证、调整帐簿记录的依据，工作既省时又省力，保证了帐页帐表的清洁，　

从而可以避免调整、结算帐项工作中出现差错。　

　　　　　2。可以及时反映企业经营期内的财务成果　

　　　　　在工作底稿上，通过调整帐项、结转分录、试算平衡，将企业在会计期　

间发生的经济业务以引进的资产、负债、权益、收入、费用和利润项目全期　

增减变动的结果同时反映在一张表上，因而便于集中了解企业的经营状况，　

确定财务成果。　

　　　　　3。有助于加速会计报表的编制工作　

　　　　　工作底稿中有损益表和资产负债表的有关栏目，这两个表内的各个栏　

目，直接可以根据日常的核算帐簿来编制。而日常的帐簿资料分散反映着企　

业的有关经营成果因素和财务状况因素，编制会计报表前，这些项目还必须　

在帐项调整的基础上进行多次的试算平衡，这就需要一定时间，会影响会计　

报表的及时编制。编制工作底稿，因帐项调整、试算平衡、结帐和编制会计　


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报表结合了起来，集中在同一张工作底稿上进行，这就减少了编制会计报表　

前的资料整理工作，从而有助于加速会计报表的编制工作。　



　　　　　□工作底稿的格式　

　　　　　工作底稿的格式因其用途不同而异。这里介绍的是会计期末编制的结帐　

式工作底稿。　

　　　　　这种工作底稿一般采用的是棋盘式格式。表内的栏次按照会计处理过程　

的顺序进行排列，包括试算表、帐项调整、帐项结转、会计报表等。　

　　　　　实际工作中，工作底稿的格式有以下几种：　

　　　　　1。“六栏式”格式　

　　　　　　“六栏式”工作底稿，表上设有“试算表（调整前）”、“帐项调整”、　

　“调整后试算表”、“帐项结转”、“损益表”、“资产负债表”六栏。每　

一大栏下再划分“借方”、“贷方”两栏。　

　　　　　2。“五栏式”格式　

　　　　　　“五栏式”工作底稿是在“六栏式”基础上，省去“调整后计算表”栏　

后而成。　

　　　　　3。“四栏式”格式　

　　　　　　“四栏式”格式的工作底稿只设置“调整前试算”、“帐项调整”、“损　

益表”和“资产负债表”四栏。　



　　　　　□工作底稿的编制程序和方法　

　　　　　现以“六栏式”结构（见表6。1）为例说明如下。　

　　　　　1。试算表栏　

　　　　　试算表栏的主要作用在于检查调整帐项前，日常会计记录是否正确，以　

便为帐项调整和计算调整后的余额提供依据。　

　　　　　试算表栏包括　（1）、（2）两小栏，分别记录各个帐户在调整前的借方　

余额和贷方余额，应根据期末帐项调整前各帐户的朝未余额直接填写。　

　　　　　试算表中有些项目如制造费用、管理费用、财务费用等，因帐项调整的　

需要，可以多留几个空行，以便补充增加调整金额。　

　　　　　最后，将试算栏内（1）、（2）小栏，分别汇总加以计算，得出借方余　

额合计与贷方余额合计，二者应该相等。　

　　　　　2。帐项调整栏　

　　　　　此栏目的在于记录期末帐项调整业务会计分录，以反映因期末帐项调整　

而影响到有关帐户的增减变动情况，为期末结帐作好准备。　


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　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　199　×年×月1　日—×月31　　日　



　　　　　　　　　　　　　　　　　试算表　　　　　　帐项调整　调整后试算表　帐项结转　　　　　　　　　　　　　　　　损益表　　资产负债表　

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　行　

　　行次　帐户名称　

　　　　　　　　　　　　　　　借方　贷方　借方　贷方　借方　贷方　借方　贷方　借方　贷方　借方　贷方　

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　次　



　　　　　　　　　　　　　　　　（1）　　（2）　（3）　　（4）　　　（5）　　（6）　　（7）　　（8）　　　（9）　（10）　　（11）　（12）　



　　　　1　　现金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1　



　　　　2　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2　



　　　　3　　应收帐款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3　



　　　　4　　原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4　



　　　　5　　产成品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5　



　　　　6　　应付帐款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6　



　　　　7　　应付税金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　7　



　　　　8　　应付工资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8　



　　　　9　　预提费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　9　



　　　10　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10　



　　　11　　实收资本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　11　



　　　12　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12　



　　　…　……　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　…　



　　　…　……　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　…　



　　　　　　　　　合计　



　　　　　步骤如下：　

　　　　　　（1）确定期末应调整的帐项业务，编制会计分录，确定应借、应贷的帐　

户及金额，然后在工作底槁中找到有关帐户，将应借、应贷的金额填入该帐　

户所属行次的“帐项调整”大栏内的借方或贷方小栏。　

　　　　　　（2）如果帐项调整会计分录中涉及的帐户名称在“试算表”上尚末列入，　

则应在工作底稿中“帐户名称”栏的下面补充填写该帐户名称。　

　　　　　　（3）在工作底稿下面列出各个帐项调整业务。　

　　　　　　（4）将所有的帐项调整业务登记完毕后，加计“帐项调整”栏内的借方　

金额与贷方金额，二者也应该平衡相等。　

　　　　　3。调整后试算表栏　

　　　　　此栏的填写程序是，将工作底稿中的“试算表”栏与“帐项调整”栏中　

各帐户的借、贷金额合并，计算出“调整后的余额”，填入“调整后试算表”。　

　　　　　计算每一帐户调整后的余额时应按照以下公式计算：　

　　　　　调整后的借方余额＝“试算表”栏借方余额＋“帐项调整”栏内借方金　

额－“帐项调整”栏内贷方金额　

　　　　　调整后的贷方余额＝“试算表”栏贷方余额＋“帐项调栏”栏内贷方金　

额一“帐项调整”内借方金额　

　　　　　如果帐项调整没有涉及到帐户的增减变动则该帐户“调整后余额”应与　

　“试算表”栏该帐户的余额保持一致，方向也相同。　

　　　　　在调整后余额逐一填列完毕之后，对“调整后试算表”